BlogulSpecialistului → Contabilitate si fiscalitate → Reflectarea in contabilitate a bunurilor vandute in rate
EXEMPLU
Societatea comerciala „A” livreaza bunuri in cadrul unui contract cu plata in rate, la pretul de vanzare de 5.000 lei la data de 30 iunie 2006, unui client al sau „B”. Costul bunurilor cedate este de 4.200 lei. Avansul este de 30%, restul urmand a fi incasat in 4 rate egale trimestriale. Rata dobanzii anuala este de 40%, T.V.A. 19%.
Societatea comerciala „A” intocmeste tabloul de rambursare a datoriei si de scadenta a ratelor, cunoscandu-se urmatoarele informatii:
Tabloul de rambursare
|
Nr. |
Data |
Rata |
T.V.A. |
Dobanda |
Total rata |
Rest de rambursat |
|
Avans |
30.06.2006 |
1.500 |
285 |
0 |
1.785 |
5.040 |
|
1 |
30.09.2006 |
875 |
166 |
350* |
1.391 |
3.649 |
|
2 |
31.12.2006 |
875 |
166 |
262** |
1.303 |
2.346 |
|
3 |
31.03.2007 |
875 |
166 |
175 |
1.216 |
1.130 |
|
4 |
30.06.2007 |
875 |
167 |
88 |
1.130 |
– |
|
Total |
|
5.000 |
950 |
875 |
6.825 |
– |
Nota explicativa:
* 3.500 x 10% = 350
** 2.625 x 10% = 262
Reflectarea operatiunilor in contabilitatea societatii „A”
In contabilitatea societatii comerciale „A”, in calitate de vanzator, se vor efectua urmatoarele inregistrari contabile:
|
411 |
= |
% |
6825 |
|
5121 |
= |
411 |
1785 |
|
766 |
= |
350 |
1785 |
|
5121 |
= |
411 |
1391 |
Reflectarea operatiunilor in contabilitatea societatii „B”
Societatea comerciala „B”, in calitate de cumparator, va efectua in contabilitate urmatoarele inregistrari contabile:
1.Inregistrarea facturii initiale la 30.06.2006:
%
=
401
6825 total rate
371
„Marfuri”
442
6***)
„T.V.A. deductibila”
875
„Cheltuieli inregistrate in avans”
„Furnizori”
5000 pret de vanzare
950 TVA total
875 dobanda
|
% |
= |
401 |
6825 total rate |
|
% |
= |
401 |
6825 total rate |
|
% |
= |
401 |
6825 total rate |
|
401 |
= |
5121 |
1785 |
|
666 |
= |
471 |
350 |
|
666 |
= |
471 |
350 |
|
666 |
= |
471 |
350 |
|
666 |
= |
471 |
350 |
4. Plata primei rate la 30.09.2006:
|
401 |
= |
5121 |
1391 |
5. Societatea comerciala „B” va recunoaste in contabilitate operatiunile prezentate la punctul 3, cu sumele corespunzatoare termenelor de 31.12.2006, 31.03.2007 si 30.06.2007, care se regasesc in tabloul de rambursare.
ATENTIE!
In conditiile in care bunurile livrate sunt contractate in valuta (de exemplu, imobilizari corporale), a caror decontare se face in lei la cursul de schimb valutar din ziua platii, baza de impozitare se corecteaza cu diferenta de pret rezultata ca urmare a modificarii cursului pietei valutare in vigoare la data incasarii fata de cel utilizat la data livrarii.
 |
Fiti relaxati la trepidatiile economice! CD-ul “117 Studii de caz si Monografii contabile”va asista pas cu pas! Click aici! |
Furnizorul este obligat sa emita factura pentru diferente de pret in plus sau minus.
Pentru facturile de avansuri, regularizarea se efectueaza astfel: la data livrarii, factura de avans se storneaza integral si se emite factura pentru contravaloarea integrala a bunurilor livrate. Baza de impozitare se determina prin insumarea valorilor inscrise in facturile de avans la cursul de schimb valutar din data incasarii fiecarui avans. Se evidentiaza si taxa pe valoarea adaugata aferenta, astfel incat suma facturata beneficiarului sa nu fie majorata artificial, respectiv redusa, datorita cresterii/descresterii cursului de schimb de la data livrarii fata de cel de la data incasarii de avansuri.
Nota explicativa:
***) Incepand cu 1 ianuarie 2007, potrivit prevederilor Codului fiscal, taxa pe valoarea adaugata se factureaza in suma totala indiferent de numarul ratelor. Astfel, in contabilitate nu se va mai reflecta T.V.A. neexigibila aferenta fiecarei rate. In tabelul de rambursare s-a mentinut T.V.A. aferenta ratelor, numai pentru fidelitatea acestora.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML