STUDIU DE CAZ: Contabiliate - fiscalitate

Problema:

In anul 2007 societatea a achizitionat un teren, beneficiind de masuri de simplificare (TVA). Terenul a fost inchiriat pana în decembrie 2007 (Scutit de TVA) motiv pentru care TVA-ul a fost ajustat în 2007. La 31 dec 2007 trebuia calculata prorata pt TVA sau nu?

607 spete fiscal-contabile solutionate iti explica acum cele mai importante 4 "capitole" din Codul Fiscal: - Impozitul pe profit 202 modele de contracte si acte comerciale Conformitatea cu Noul Cod civil si GDPR 100% asigurata! >> Click AICI << - TVA - Impozitul pe Salarii/Venituri - Procedurile Fiscale

Solutie:

In conformitate cu art. 147 alin. (7) din Codul fiscal, se exclud din calculul pro-ratei
urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana
impozabila în activitatea sa economica;
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine precum si
operatiunile de transfer;
c) operatiunile bancare, financiare si de asigurari, precum si operatiunile imobiliare,
altele decât livrarile de bunuri de capital, în masura în care acestea sunt accesorii
ale activitatii principale.

Operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare,
concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile.
O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ
urmatoarele conditii:
a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele
si utilizarea de personal;
b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si
c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente
operatiunii, sunt nesemnificative.

In concluzie, în cazul în care operatiunea de inchiriere a respectivului teren
reprezinta o operatiune accesorie activitatii principale nu aveti obligatia calcularii pro-ratei. In caz contrar, respectiv in cazul in care activitatea firmei dvs. are ca obiect principal operatiunea de inchiriere a bunurilor imobile, la calculul pro-ratei intra si veniturile obtinute din inchirierea terenurilor, aceasta operatiune desfasurandu-se cu regularitate.