Calculul impozitului pe profit

In trimestrul II al anului 2008, societatea inregistreaza in contabilitate urmatoarele:

- venituri din consultanta : 50.000 lei
- venituri din prestari servicii: 180.000 lei
- cheltuieli privind combustibilul: 5.500 lei
- cheltuieli privind energia si apa: 4.000 lei
- cheltuieli cu salariile personalului: 30.000 lei
- contributia unitatii la asigurarile sociale: 5.850 lei
- contributia unitatii pentru ajutorul de somaj: 300 lei
- contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate: 1.650 lei
- alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala: 600 lei.

Dupa efectuarea inregistrarilor contabile, conturile de venituri si cheltuieli regasite in balanta de verificare simplificata la 30.06.2008 se prezinta astfel:

Dupa obtinerea balantei de verificare, in vederea stabilirii regimului de impozitare la 30.06.2008, societea va verifica daca mai sunt indeplinite conditiile referioare la:

• proportia veniturilor din consultanta si management in total venituri (trebuie sa fie < 50%);
• nivelul veniturilor (trebuie sa fie mai mic decat echivalentul in lei a 100.000 euro).

Astfel:

• Se stabileste ponderea veniturilor din consultanta si management in total venituri: (100.000/430.000) x 100 = 23,26%. Se observa ca aceasta conditie este indeplinita.
• Se determina echivalentul in lei a 100.000 euro.

Curs valutar la 30.06.2008: 1 euro = 3,6475 lei

100.000 euro = 364.750 lei

Se observa ca totalul veniturilor de 430.000 lei depasesc suma de 100.000 euro.

In aceasta situatie, incepand cu trimestrul II al anului 2008 societatea va aplica prevederile Codului fiscal conform carora va calcula imopozit pe profit.
Impozitul pe profit de plata se va stabili luand in calcul veniturile realizate si cheltuielile efectuate de la inceputul anului fiscal si tinand cont si de impozitul pe veniturile microintreprinderilor achitat penru trimestrul I.

Inaintea calcularii efective a impozitului pe profit vom face o analiza a tuturor cheltuielilor din punctul de vedere a naturii acestora pentru a se stabili daca sunt necesare operatii suplimentare.

Se constata ca in contul 6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala” au fost inregistrate ajutoare pentru nastere acordate salariatelor societatii. Aceasta cheltuiala se incadreaza din punct de vedere fiscal la cheltuielile sociale deductibile in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.

Recalcularea deductibilitatii cheltuielilor sociale

Cheltuielile cu salariile personalului: 50.000 lei
Cheltuieli sociale deductibile 2% x 50.000 = 1.000 lei
Rezulta cheltuieli sociale nedeductibile: 200 lei (1.200 – 1.000)

La stabilirea impozitului pe profit datorat se va tine seama si de donatiile efectuate de societate. In contul 6852 „Donatii si subventii acordate”, societatea a inregistrat o sponsorizare efectuata in baza unui contract incheiat cu o fundatie.

Cheltuielile cu sponsorizarea efectuate in baza Legii nr. 32/1994 sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 21, alin. (4), lit. p din Codul fiscal, insa se scad din impozitul pe profit datorat, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

• sunt in limita a 30/oo din cifra de afaceri;
• nu reprezinta mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

Din impozitul pe profit datorat la 30.06.2008 se va scadea suma de 1.290 lei rezultand un impozit pe profit de inregistrat de 53.590 lei.

Inregistrarea impozitului pe profit:

La plata impozitului se va tine seama de suma achitata ca impozit pe venit aferent trimestrului I si, de asemenea, se va storna si inregistrarea aferenta impozitului pe venit, deoarece s-a inregistrat pe contul 691, impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului fiscal.

Astfel societatea va avea de achitat la bugetul de stat, pana la data de 25.07.2008, suma de 48.590 lei, reprezentand impozit pe profit.

Consilierul Contabilitate te tine la curent cu toate modificarile aparute in legislatie! ...Click aici pentru detalii!