Retragerea unui asociat - inregistrari contabile

Intrebare:

Ce inregistrari contabile se fac in situatia in care un asociat se retrage din firma, urmand a i se atribui partea proportionala din capitalul social in natura?

Raspuns:

Referitor la inregistrarile contabile care se fac in cazul prezentat de dvs., in conditiile in care nu precizati care este partea proportionala ce ii revine asociatului retras, care este valoarea activului net al societatii si din ce este format si ce reprezinta valorile bunurilor care s-a hotarat a i se atribui asociatului retras (valoarea ramasa neamortizata a acestora, valoarea de inregistrare sau valoarea rezultata in urma unei reevaluari efectuate in acest scop), va prezentam inregistrarile contabile care se efectueaza in cazul prezentat de dvs. pe un caz ipotetic:

Exemplu:

Societatea A are doi asociati (persoane fizice) care au adus in mod egal, capitalul social de 400 RON. Unul din asociati se retrage din societatea comerciala.

In contractul de partaj s-a prevazut ca asociatul care se retrage cesioneaza aportul de capital, depus in numerar.

Se presupune urmatoarea situatie a societatii A:

1. TOTAL ACTIV: 500.000 RON

Datorii:

a) creditori diversi (ct. 462) 20.000 RON

b) furnizori (ct. 401) 40.000 RON

c) personal – salarii datorate 10.000 RON

d) impozit pe profit (ct. 441) 30.000 RON

e) dividende (ct. 457) 20.000 RON

2. TOTAL DATORII: 120.000 RON

In aceste conditii, este necesara determinarea mai intai a partii din activul net care i se cuvine asociatului care se retrage din societate, astfel:

Determinarea ACTIVULUI NET (CAPITAL PROPRIU), ca diferenta intre total activ si datorii:

ACTIV NET = TOTAL ACTIV - DATORII = 500.000 – 120.000 = 380.000 RON

Presupunem ca ACTIVUL NET se compune din:

- capital social (ct. 1012) 400 RON

- rezerve legale (ct. 1061) 80 RON

- alte rezerve (ct. 1068*) 10.000 RON

- profit nerepartizat (ct. 121) 20.000 RON

TOTAL 30.480 RON

*) presupunem ca suma din ct. 1068 este constituita din repartizarea profitului din anii precedenti.

Determinarea partajului capitalului propriu (activului net) pentru asociatul care se retrage, presupunand ca acesta detine 50%.

inregistrari contabile:

inregistrarea capitalului propriu (activului net) partajat:

% = 456 15.040 RON

1061 40 RON

1068 5.000 RON

121 10.000 RON

*) presupunem ca societatea se incadreaza in categoria persoanelor juridice care platesc impozit pe profit 16%.

inregistrarea impozitului pe profitul datorat pentru rezervele legale:

456 = 441 6 (40 x 16%)

virarea impozitului pe profit:

441 = 5121 6

inregistrarea impozitului pe dividende:

456 = 446 2.405 [(15.040 – 6)x16%]

virarea impozitului pe dividende:

446 = 5121 2.405

inregistrarea depunerii sumei de catre celalalt asociat, reprezentand capitalul social care i-a fost cesionat de catre asociatul care se retrage:

5311 = 456 200

inregistrarea platii catre asociatul care s-a retras a capitalului social cesionat:

456 = 5311 200

determinarea cotei-parti din capitalul propriu (activul net) cuvenit asociatului care se retrage, diminuat cu impozitul pe profit si cu cel pe dividende:

capital propriu (activ net) cuvenit = 12.629 (15.240 – 2611)

Prin urmare, asociatului retras i se cuvin 12.629 RON.

situatia contului 456 se prezinta astfel:

Deci, contul 456 prezinta sold creditor in suma de 12.629 RON

Deoarece s-a hotarat ca asociatul sa primeasca partea proportionala ce ii revine din capitalul propriu (activul net) in natura, in conditiile in care sa presupunem ca s-a hotarat sa i se acorde un mijloc fix, in valoare de 12.000, cu valoarea ramasa neamortizata 10.000 RON, se vor efectua urmatoarele inregistrari contabile:

a.Scoaterea din evidenta a mijlocului fix acordat asociatului:

% = 212 12.000 RON

281 2.000 RON

456 10.000 RON

b. In acest caz, avand in vedere faptul ca asociatului i se cuvenea suma de 12.629 RON dar a primit in natura numai suma de 10.000 RON, diferenta cuvenita acestuia se va plati in numerar:

456 = 5121 (5311) 2.629 RON

Daca, valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix acordat in natura asociatului care se retrage ar fi fost de exemplu mai mare decat suma de 12.629 RON, sa presupunem ca ar fi fost, de exemplu 15.000 RON, asociatul care se retrage trebuie sa plateasca diferenta de 2371 RON (15.000 – 12.629), efectuandu-se urmatoarea inregistrare:

5121 (5311) = 456 2371 RON