Impozit minim de plata 2009. Impozit pe profit de recuperat

Impozitul pe profit final pe anul 2009 a fost de 119.912, deci societatea ar avea de recuperat suma de 15.756 lei. Cei de la fisc mi-au spus ca declaratia 101 este eronata deoarece trebuia sa completez la pozitia 9, ultima rubrica, impozitul minim de 5500 lei. Daca completez cu aceea suma atunci suma de recuperat ar fi doar de 10.256 ceea ce nu este corect pentru ca daca societatea ar fi avut pierdere tot anul ar fi platit un impozit pe profit de 14.667 (3667+5500+5500) pe cand societatea a platit un impozit de 119.912.

Nu este normal sa mai platesc 5500 lei pentru trimestru 4 deoarece impozitul platit pe anul 2009 este mai mare decat cel minim (119.912 > 14.667).
Cum este corect?

Raspuns: Conform art. 18 alin. 1 lit. b din Legea 571/2003 privind Codul fiscal "Contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3), sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume pentru perioada impozabila respectiva.

Conform art. 34 alin. (1) lit. b) contribuabilii, altii decat cei prevazuti la lit. a), au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul, daca in prezentul articol nu se prevede altfel.
Norme metodologice

(15)" Pentru anul 2009, contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b) aplica urmatoarele reguli:
b) pentru trimestrele al III-lea si al IV-lea se compara impozitul pe profit datorat la sfarsitul fiecarui trimestru cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru trimestrul respectiv, prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni aferent trimestrului respectiv

Concluzie: Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta urmatoarele:

1. pentru trimestrul IV 2009, deoarece ati inregistrat pierdere in acest trimestru, rezulta impozit minim de plata 5.500 lei
2. conform instructiunilor de completare a declaratiei 101, rezulta un impozit pe profit de recuperat in valoare de 6.619 lei, calculat astfel:

Declarat tr I 2009 = 49.868 lei
Declarat tr II 2009 = 3.667 lei (minim)
Declarat tr III 2009 = 82.163 lei
Impozit profit declarat pt tr I-III (exclusiv imp. minim ) = 132.031 lei